如何通俗易懂的理解管理用利润表？大白话来了

登远

在管理用利润表中，经营活动形成的损益分为经营损益和金融损益。
净利润=经营损益+金融损益
与经营活动相关的损益类科目很多，但与金融活动相关的损益活动比较少，只要我们能分清哪些属于金融损益类科目，剩下的就是经营损益了。



也就是说，金融损益涉及的会计报表项目包括：财务费用、公允价值变动损益、信用减值损失、投资收益等。
先做一个铺垫：税前的支出是可以抵税的。
比如，某企业收入100元，成本支出20元，利润总额=100-20=80元，缴纳企业所得税80*25%=20元。其中，收入对应的纳税100*0.25=25，成本支出对应的抵税20*0.25=5元，最终纳税金额=25-5=20元。
如果没有20元支出，企业就不能抵税5元，就需要纳税25元。这就是支出抵税。
也就是说，无论经营损益中的“损”，还是金融损益中的“损”，都属于税前支出，都可以抵税，抵税金额=支出*所得税税率。
接下来，先看一下简化的会计上的利润表：



上表中：利润总额*（1-所得税税率）=净利润。相对而言，利润总额是税前利润，净利润是税后利润
利润总额就包括了经营活动产生的利润总额和金融活动产生的利润总额。现在需要做的事就是，把构成会计中利润总额的项目分拆为经营和金融两部分。
经营活动产生的利润总额*（1-所得税税率）=经营损益
金融活动产生的利润总额*（1-所得税税率）=金融损益
这两个相加，就是：
净利润=经营损益+金融损益
在经营活动中，经营活动产生的利润总额是经营活动的税前利润，称之为税前经营利润；经营损益是经营活动的税后净利润，称之为税后经营净利润。
在金融活动中，由于金融活动产生的损益，主要是金融负债产生的利息费用的支出，一般是损多余益， 所以，金融活动产生的利润总额是负数，也就是最终是净支出，这项净支出主要是利息费用的支出，所以，我们把金融产生的净利润统称为广义的利息费用。
既然是统称的广义利息费用，就不仅仅只包括借款产生的利息，还包括金融活动中的各种“损”和“益”，只是其中多数是利息费用的支出。
也就是说，金融活动产生的税前利润总额，称之为利息费用；金融损益的金融活动的税后净利润，称为税后利息费用。
税前经营利润*（1-所得税税率）=经营损益
-利息费用*（1-所得税税率）=金融损益
利息费用一般用正数表达，所以，支出利息费用就是“-利息费用”。
所以：
净利润 =税前利润总额*（1-所得税税率）-利息费用*（1-所得税税率）
相对于税前的利润总额而言，经营损益就是税后经营净利润，金融损益就是税后利息费用。
净利润 =税后经营净利润-税后利息费用
移项得出：
税后经营净利润=净利润+税后利息费用
为什么要把税后经营净利润单独移到等号左边？
之所以会出现管理用利润表，原因就是会计利润表最终的净利润，没有区分经营活动和金融活动。只有经营活动产生的净利润，才能体现企业的营业活动的经营成果，才是企业的真正实力。
现在，我们知道了什么是管理用利润表，实际上就是区分经营损益和金融损益。接下来看看，具体如何从会计利润表出发编制管理用利润表。
以ABC公司的会计利润表的一部分为例，如下图：



首先就是把会计利润表中的项目分为经营损益和金融损益。只需要分离出金融损益，剩下的就是经营损益。
金融损益包括财务费用和投资收益，其他可能涉及金融损益的公允价值变动收益、减值损失都是0，就不用管了。
金融损益统称为利息费用，即管理用利润表中的利息费用=会计利润表中的财务费用110-投资收益6=104。
利息费用是一项支出，可以抵税，抵税金额=利息费用*所得税税率。
这里所得税税率一定要自己计算或使用题目告诉的税率，不能相当然的认为是25%。在会计利润表中。根据“所得税费用=利润总额*所得税税率”，可以计算出所得税税率=所得税费用/利润总额=64/200=32%。
所以，管理用利润表就用这个税率计算，金融损益的利息费用抵税金额=104*32%=33.28，税后利息费用=利息费用*（1-所得税税率）=104*（1-32%）=70.72，或者104-33.28=70.72。
以上就是金融损益，剩下的就是经营损益了。经营损益分为营业收入、毛利、税前营业利润、税前经营利润、税后经营净利润。
毛利=营业收入-营业成本=3000-2644=356
毛利减去相关费用、损失，加上相关收益后，就是税前营业利润=356-28-22-46=260
税前营业利润+营业外收入-营业外支出=税前经营利润=260+45-1=304
前面这几步可以对照会计利润表学习，结构是一样的，多了一个毛利。
税前经营利润*所得税税率=经营利润所得税=304* 32%=97.28
税后经营净利润=税前经营利润*（1-所得税税率）=税前经营利润-经营利润所得税=304* （1-32%）=206.72或者304-97.28=206.72
至此就把经营损益和金融损益全部分开计算完毕，分别产生了税前经营利润304、经营利润所得税97.28、税后经营净利润206.72和利息费用104、利息费用抵税33.28、税后利息费用70.72。
所得税费用=经营利润所得税-利息费用抵税=97.28-33.28=64
净利润 =税后经营净利润-税后利息费用=206.72-70.72=136
会计利润表中所得税费用和净利润，与管理用利润表中的总所得税费用和净利润一定相等。如果算出来不相等，那就算错了。同一个企业，只是区分了经营损益和金融损益，结果肯定不可能改变企业最终的所得税费用和净利润。
以上是从营业收入开始，一步步往下直接计算出税后经营净利润，由于我们是先计算出了金融损益，所以，还可以通过管理用利润表中的净利润和金融损益（税后利息费用）间接计算税后经营净利润。
税后经营净利润=净利润 +税后利息费用=136+70.72=206.72
关于管理用利润表，总结一下：



本文摘自我的“零基础不听课就能看得懂的大白话讲义之财管《财务报表分析和财务预测》”。

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